האם קיימת אמנת מס בין ישראל לקפריסין?
נכון לרגע זה, אמנת מס ישראל קפריסין טרם נכרתה. זאת על אף היחסים הדיפלומטיים החמים ושיתופי הפעולה ההדוקים בין המדינות, בעיקר בסקטור התיירות, המזון, הביטחון והתעשייה הצבאית.
קשרי המסחר הענפים בין ישראל לקפריסין ממשיכים להתפתח בכל עת. המדינות חתמו על מספר הסכמים בילטרליים גדולים, ביניהם הסכם לשיתוף פעולה בתחומי המדע והטכנולוגיה, האנרגיה (גז ונפט), סחר חופשי, הגנה ועידוד השקעות.
למרות כל זאת, היחסים לא הבשילו לכדי הסכמה על חתימת אמנת מס קפריסין ישראל, אם כי הדבר מצוי בתהליכים.
אבל מהי בכלל אמנת מס, ומה החשיבות שלה באופן כללי ועבור משקיעי נדל"ן בפרט? בשורות הבאות נספק מענה לשאלות הללו ועוד.
הנושאים בהם עוסק דף זה
מהי אמנת מס ומה היא כוללת?
אמנת מס היא הסכם שנכרת בין שתי ישויות מדינתיות ומגדיר את חלוקת זכויות, חובות וקדימות המיסוי של אזרחי שתי המדינות בעבור סוגים שונים של הכנסות.
האמנה נועדה להסדיר מצבים שבהם אזרח מהמדינה האחת מבצע פעולות כלכליות במדינה האחרת, לרבות מס על השקעות הון ומיסוי נדל"ן בקפריסין ובישראל, רכישת נכסים, קבלת דמי שכר דירה או משכורת מעבודה וכיוצא בזאת.
כך לדוגמא, אם ישראל הייתה מקיימת אמנת מס עם קפריסין, אזרח ישראלי שיבחר לקנות נכס במדינה השכנה יוכל לשלם מס אך ורק לרשויות הקפריסאיות.
או להפך, אזרח קפריסאי שישקיע בישראל יוכל לבחור להעביר את תשלומי המסים לרשויות הישראלית בלבד.
מה המשמעות של היעדר אמנת מס בין קפריסין לישראל?
המשמעות של היעדר אמנה למניעת מס כפול היא רבת משקל בעיקר עבור ישראלים שמעוניינים לעבוד, להתגורר ולהשקיע בקפריסין.
בשל מס החברות הנמוך בקפריסין, ישראלים רבים בוחרים להעביר את עסקיהם לאי השכן. מגמה דומה מסתמנת בשוק הנדל"ן הקפריסאי, שמציע לישראלים הזדמנויות לרכישת נכסים נושאי תשואה נאה במחירים נמוכים בהרבה מאלו שבשוק הישראלי.
עם זאת, בהיעדר האמנה, ייתכן מצב שבו כל אחת מהמדינות יאכפו את חובות המיסוי הספציפיות שלהן.
כך לדוגמא, ישראלי שרוכש נכס להשקעה בקפריסין עלול למצוא עצמו משלם מס רכישה פעם אחת לרשויות הקפריסאיות ופעם שנייה לאלו הישראליות. ללא אמנת מס, ישראל בעצם לא תכיר בתשלום המסים לקפריסין ולהפך.
אותו הדבר נכון גם לגבי הכנסות מדמי שכירות, רווחי הון בגין השבחה ועליית ערך בעת מכירת נכס או רווחים מכל מקור אחר.
היבט נוסף נוגע לפעילות עסקית של ישראלים בקפריסין (או להפך). בלי אמנת מס, על חברות שהוקמו בקפריסין אך מנוהלות מישראל יוטל מס כפול.
בסופו של דבר, המיסוי הכפול עלול להצטבר לכדי סכום גבוה אשר ינגוס משמעותית בתשואה על ההשקעה או מרווחי העסק.
מס בקפריסין למשקיעים זרים
הממשלה הקפריסאית מנהיגה מדיניות מסים מסבירת פנים עבור משקיעים זרים מבחוץ.
המוטיבציה מאחורי המדיניות טמונה ברצון למשוך השקעות והון זר בשאיפה להמריץ את הכלכלה המקומית.
ואכן, נראה שהמדיניות נוחלת הצלחה מסחררת, כפי שמשתקף מהמוני הזרים שנוהרים לאי ובעיקר לשווקי הנדל"ן שבו.
כמו כן, מס החברות הנמוך מתמרץ חברות זרות לקבוע את מקום מושבן במדינה.
להלן טבלה המפרטת את המיסוי בקפריסין בהקשרי רכישת נכס:
| סוג המס | שיעור המס בקפריסין | שיעור המס בישראל |
| מס הכנסה | מס תאגידי – 12.5% מס אישי מדורג – עד 19,500 יורו: פטור מלא מ-19,501 עד 28,000 יורו: 20% מ-28,001 עד 36,300 יורו: 30% 60,001 יורו ומעלה: 35% | מס תאגידי – 23% מס אישי – עד 50% |
| מס רווחי הון | 20% | 25% |
| מע"מ | 19% או 5% אחרי הנחה | 17% |
| מס בולים | 0.5% | לא קיים |
| מס רכישה | מס מדורג: 3% – עד 85,430 יורו 5% – בין 85,431 יורו ל-170,860 יורו 8% – מעל 170,861 יורו | מס מדורג, תלוי אם מדובר בדירה יחידה או יותר |
האם בעתיד צפויה להיחתם אמנת מס בין ישראל לקפריסין?
כאמור, לא קיימת עדיין אמנת מס בין ישראל וקפריסין, אך שתי המדינות עומלות בימים אלו על גיבוש נוסח אמנה מוסכם.
מטבע הדברים, מועד חתימת האמנה העתידית איננו ידוע. אך על פי ההשערות ולפי הסכמי הסחר וההשקעות האחרונים, נראה כי הדבר קרוב מאי פעם.
